+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Первоначальная стоимость земельного участка


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере. Организация обратилась в агентство недвижимости, где был подобран земельный участок. Земельные участки можно покупать, только прошедшие государственный кадастровый учет. В стоимость услуги вошли: госпошлина за регистрацию участка и другие расходы, связанные с приобретением участка. В учете сделана проводка на основании выписки:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как узнать цену земельного участка?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Содержание:

1.Объединение участков. 2.Первоначальная стоимость объекта строительства.

Земельные участки приобретались с целью перепродажи 1. Приобретаемые активы, предназначенные для продажи, являются товарами, которые принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов МПЗ абз. В этом случае земельные участки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары". При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от Аналогичные нормы действуют и для целей налогообложения: п.

В такой ситуации, по моему мнению, межевание земельного участка на несколько частей фактически является разукомплектацией товара. Кроме того, организация должна сама установить и прописать в учетной политике порядок определения стоимости новых товарных позиций, полученных после разукомплектации. Их стоимость формируется исходя из фактической себестоимости исходного товара, которая распределяется между новыми видами товаров.

Если элементы, составляющие комплект, одинаковые, то нужно просто разделить стоимость комплекта на количество этих элементов. Если же комплект состоит из разных вещей, то его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи. Если вновь образованные земельные участки равноценны, логичнее всего в качестве базы распределения выбрать натуральную величину — их площадь. В НК РФ нет понятия "разукомплектация товара".

Вместе с тем, Минфин считает, что в этом случае можно применять общие нормы налогового законодательства Письмо Минфина РФ от Таким образом, по мере реализации новых товарных единиц, полученных после разукомплектации, на расходы будет списываться стоимость исходного товара в сумме, приходящейся на продаваемый элемент.

А значит, по аналогии с бухучетом надо распределить расходы на приобретение исходного товара на его элементы. Порядок определения стоимости составных частей разукомплектованного товара нужно зафиксировать в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует учитывать, что перевести земельные участки, учтенные в составе ОС, в товары, по мнению Минфина России, нельзя, поскольку это не предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету.

Следовательно, если имущество приобретено не для перепродажи и принято в бухгалтерском учете как основное средство, оно остается таковым вплоть до момента выбытия списания , в том числе путем продажи Письмо Минфина России от Существуют судебные решения с выводами о том, что установленный законодательством порядок учета основных средств не предусматривает возможности перевода актива, учтенного в бухгалтерском учете организаций в качестве основного средства, в товары Постановления Арбитражного суда Поволжского округа от В более ранние периоды суды считали, что имущество, которое перестает использоваться в деятельности организации, не соответствует признакам основного средства.

В результате его нужно исключить из состава основных средств и учитывать на счете 41 как товар для перепродажи Постановления ФАС Поволжского округа от По моему мнению, сказанное относится и к ситуации, когда земельные участки числятся в составе МПЗ. Тем более, что даже Планом счетов бухгалтерского учета такая проводка, как Дебет 41 также, как и Дебет 01 Кредит 10 в отличие от обратной ситуации , не предусмотрена. Земельные участки приобретались в качестве основных средств либо МПЗ не товаров 4.

В соответствии с пп. Позиция Минфина России и ФНС России заключается в том, что стоимость земельного участка, приобретенного у юридического или физического лица, налогоплательщик имеет право учесть в расходах при реализации такого участка см. Также, как и в вышеописанном случае учета земельных участков в качестве товаров, ни официальных разъяснений о налоговых последствиях их разделения, ни примеров судебных споров по этому вопросу обнаружить не удалось.

Поэтому опять придется ориентироваться на общие нормы налогового и бухгалтерского законодательства, а также на разъяснения по аналогичной, по моему мнению, ситуации — разукрупнению объектов основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу. После государственной регистрации права на вновь образованные участки фактически выбывает объект учета в виде исходного земельного участка и возникают новые объекты основных средств — вновь образованные участки. Перечень случаев, при которых имеет место выбытие объектов основных средств, приведен в абз.

Указанный перечень является открытым. При этом согласно абз. Порядок отражения в бухгалтерском учете выбытия объектов основных средств установлен в Инструкции по применению Плана счетов, п. В рассматриваемой ситуации внешняя граница участка остается неизменной, при этом списываемый с учета земельный участок формирует новые объекты основных средств.

Считаю, что в такой ситуации у организации отсутствуют основания для отражения в учете прочего расхода в размере балансовой стоимости выбывшего участка и прочего дохода в виде рыночной цены новых участков. Такая позиция основывается на том, что разделение одного участка на два не приводит ни к уменьшению, ни к увеличению экономических выгод, а также не изменяет капитал организации, то есть не выполняются условия признания доходов и расходов в бухгалтерском учете п.

Кроме того, необходимо учитывать требование приоритета экономического содержания перед юридической формой, закрепленное в п. Балансовая стоимость списываемого с учета участка, по моему мнению, формирует первоначальные стоимости вновь образованных участков. Порядок их оценки описан выше.

Как вариант — внутренние проводки по счету 01 что еще меньше будет давать повод для претензий со стороны налоговых органов. Кроме того, при последующей продаже этой земли у нее будет отсутствовать налоговая стоимость.

Доказывать неправомерность такого подхода придется, скорее всего, в судебном порядке. Что касается официальных разъяснений, то они в целом поддерживают сказанное выше. Так, в Письме Минфина России от Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Положения гл. Разделение инвентарного объекта на несколько инвентарных номеров, а также объединение нескольких инвентарных номеров в один инвентарный объект не предусмотрены Общероссийским классификатором основных фондов ОК , утвержденным Постановлением Госстандарта России от На мой взгляд, из этого письма можно сделать вывод, что Минфин рассматривает подобную хозяйственную операцию исключительно как выбытие целиком старого объекта и оприходование новых.

Такая же мысль прослеживается и в Письме Минфина РФ от При постановке на учет в целях налога на прибыль ООО определило первоначальную стоимость каждого помещения исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения в общей площади здания. Сумма начисленной амортизации также распределена между вновь образованными помещениями.

Срок полезного использования каждого помещения оставлен таким же, как и срок полезного использования самого здания. Правомерны ли действия ООО? Как следует из письма, организация произвела переоформление права собственности на здание, оформив отдельные права собственности на отдельные помещения данного здания. При этом свидетельство на право собственности на само здание было полностью погашено.

Указанная операция не предусмотрена ст. Учитывая изложенное, по мнению Департамента, для целей налогового учета стоимость помещений, на которые оформлены права собственности взамен права собственности на все здание, определяется исходя из первоначальной стоимости здания и доли площади нового помещения за вычетом сумм начисленной амортизации по зданию, рассчитанной пропорционально площади вновь образованного помещения.

Еще в качестве положительного примера можно привести Письмо Минфина России от Так, на вопрос:. Следует отметить, что раньше Минфин не допускал подобного пропорционального разделения Письма от Разумеется, в данном случае речь идет о другом налоге. Но в основе налоговой базы как по НДФЛ, так и по налогу на прибыль должна лежать экономическая выгода, которую необходимо оценить.

Поэтому, на мой взгляд, некоторая аналогия тут тоже уместна. Стоимость земельных участков, остающихся в собственности предприятия неважно, для каких целей они будут использоваться , либо переданных третьим лицам безвозмездно, налог на прибыль не уменьшает.

Кроме того, прочими расходами признаются затраты на межевание участка пп. Из-за возможной вариантности учета это необходимо закрепить в учетной политике. Здесь тоже возможны несколько вариантов, различающиеся степенью налогового риска:. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Проводки при оприховании земли в бюдженой сфере

Учет приобретения земельного участка. Сокова ,. Предприятия, которые находятся на этапе подготовительных работ к строительству необходимых объектов, сталкиваются с различного рода трудностями.

Документальное оформление операций с земельными участками. Бухгалтерский учет операций с земельными участками: проводки. Порядок оформления операций с землей регламентируется положениями гл.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Кадастровая стоимость используется для исчисления земельного налога, а для отражения в бухгалтерском и налоговом учете - первоначальная стоимость. Причем первоначальная стоимость земельного участка может не совпадать с его кадастровой стоимостью.

По какой стоимости зачислить земельный участок на баланс

В процессе ведения хозяйственной деятельности организации регулярно приобретают различное имущество, в том числе дорогостоящее, с длительным сроком полезного использования. От правильной оценки такого имущества зависит расчет и уплата налога на прибыль и налога на имущество, достоверность бухгалтерской отчетности. В данной статье рассмотрим порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств в налоговом и бухгалтерском учете, нюансы учета расходов на приобретение и создание основных средств в целях расчета налога на прибыль. Прежде всего разберемся, какое имущество относится к основным средствам и является амортизируемым для целей бухгалтерского и налогового учета, какое имущество амортизации не подлежит, несмотря на соответствие общим требованиям, предъявляемым к первоначальной стоимости и сроку полезного использования. Имущество должно:. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в составе основных средств, если одновременно выполняются следующие условия :. В бухгалтерском учете нет стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам в отличие от налогового учета. В соответствии с п. Порядок определения первоначальной стоимости ОС для целей налогового учета регламентируется положениями ст. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Третьякова, старший преподаватель кафедры экономики, управления информационных технологий, Московский институт лингвистики , г. В статье раскрываются вопросы учета затрат на приобретение земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и российскими нормативно-правовыми актами. Проводится сравнительный анализ российских и международных правил учета затрат на приобретение земель. Сделан вывод, что принятие к бухгалтерскому учету земельного участка имеет ряд особенностей как в российских, так и в международных стандартах учета. The article describes the accounting for acquisition costs of agricultural land in accordance with International Financial Reporting Standards and Russian regulations.

Земельным участком называется земная поверхность, имеющая фиксированные и измеримые границы. Все земельные участки, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат обязательному учёту.

Земельные участки приобретались с целью перепродажи 1. Приобретаемые активы, предназначенные для продажи, являются товарами, которые принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов МПЗ абз. В этом случае земельные участки учитываются в составе товаров на счете 41 "Товары". При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90 "Продажи" Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от

Первоначальная стоимость земельного участка

Согласно п. Право собственности на земельный у приобретателя возникает с момента такой регистрации п. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Я разорен?! Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка.

Вопрос: Можно ли списать сразу на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, расходы по госрегистрации изменений целевого назначения земельного участка? Ответ: Да, такие расходы возможно отнести в состав затрат, учитываемых при налогообложении, единовременно. Таким образом, установленные актами законодательства правила обращения организаций по вопросам регистрации изменения целевого назначения земельного участка предусматривают осуществление расходов, связанных с такой регистрацией. В рассматриваемой ситуации регистрация изменения земельного участка на основании изменения его целевого назначения осуществляется в отношении уже принятого к бухгалтерскому учету земельного участка. Онлайн-сервис готовых правовых решений. Минск , пер.

Учет расходов по аренде земельного участка

Оценка здания с участком земли Оценка здания с участком земли согл. ТУТ Пример. Оценка участка земли и здания на ней, приобретенных вместе. Учет земельных участков Первоначальная стоимость земельного участка может состоять из: цены покупки включая невозмещаемые налоги и пошлины , затрат на очистку территории удаление лишних построек и пр. В отдельных случаях, если участок планируется эксплуатировать в течение ограниченного периода времени, в его первоначальную стоимость включаются предполагаемые затраты на ликвидацию последствий ведения хозяйственной деятельности на данном участке восстановление экологического баланса окружающей среды и т. Эти объекты являются обособленными друг от друга активами, и в целях учета разъединяются, даже если приобретались вместе п.

выкупную цену земельного участка или права землепользования в случае В первоначальную стоимость земельного участка включаются цена.

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс.

Порядок оформления и бухгалтерского учета приобретения земельных участков

Земельные участки относятся к недвижимым вещам недвижимое имущество, недвижимость в соответствии с положениями п. Любые операции с недвижимостью требуют особого внимания, ведь все сделки, в соответствии с нормами действующего законодательства, проходят регистрацию в едином государственном реестре. Документы, предоставленные для оформления прав в Росреестр, уже не удастся изменить или подправить.

Покупка земельных участков в «1С:Бухгалтерии 8»

Земля является универсальным средством производства. Земельные участки относятся к понятию недвижимости и входят в состав внеоборотных активов. Но в отличие от всех прочих внеоборотных активов земельные участки являются объектами, стоимость которых не амортизируется, так как их потребительские свойства с течением времени не изменяются, декапитализируются при списании.

Разъяснения Минфина России, приведенные в письме от Причем строения изначально предполагается снести.

Нет, не имеет. Так как изменение, установление кадастровой стоимости земельного участка к переоценке не имеет никакого отношения. Ведь переоценка должна проводиться исходя из текущей рыночной стоимости объекта основных средств например, по результатам независимой оценки. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 43 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября г. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату.

Строительство основного средства на арендованной земле

Арендные платежи за земельный участок, на котором ведется строительство ОС, для целей исчисления налога на прибыль должны включаться в его первоначальную стоимость. Такова позиция Минфина России, которую он в очередной раз подтвердил в письме от Однако существует и иная точка зрения на этот счет. Из положений п. Какого-то конкретного перечня таких расходов Налоговый кодекс не содержит. Для строительства объекта недвижимости необходим земельный участок, на котором этот объект будет располагаться. Следовательно, можно утверждать, что расходы на аренду такого участка связаны с созданием объекта основных средств.

Начиная с версии 3. Но учет земельных участков в качестве ОС имеет некоторые особенности. Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и передаются в собственность покупателя по договору купли-продажи недвижимого имущества ст. Оформляется такая передача передаточным актом п.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Марина

    Извините, что я вмешиваюсь, мне тоже хотелось бы высказать своё мнение.

  2. Алла

    Ты - симпатяга. Было приятно общаться с тобой виртуально. Буду скучать. Точно.

  3. Станислав

    Любопытно....

  4. Поликсена

    Мне кажется, вы правы

  5. swicrelack

    Понятно, благодарю за информацию.