Доходы не учитываемые при усн

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать млн руб. Порядок учета доходов при УСН определяется ст. В отношении их состава п. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть расходы на основные средства при УСН

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:

(звонок бесплатный)

Содержание:

• Доходы, не учитываемые при УСН
• Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН
• О доходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли
• Доходы, не учитываемые при УСН
• Вопрос недели: Об объекте обложения налогом при УСН.
• Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
• Доходы, не учитываемые при УСН (Семенихин В.В.)
• О доходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли
• Налог на прибыль организаций

Доходы, не учитываемые при УСН

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве.

Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Учитывая, что доходная часть налоговой базы формируется с учетом положений гл.

На это указывает и п. Обратите внимание, что положения данной статьи необходимо применять с учетом того, что плательщики единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения применяют кассовый метод признания доходов и расходов.

Так, например, полученные авансы плательщик единого налога обязан учесть в составе налоговой базы, хотя в соответствии с методом начисления полученные авансы не учитываются в целях налогообложения пп. О том, что полученные авансы должны учитываться налогоплательщиками УСН в составе доходов, говорят Письма Минфина России от 6 июля г.

Еще в г. В соответствии с пп. Напомним, что в соответствии с п. При этом задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения п. Так, Минфин России в своем Письме от 6 октября г. Однако в случае неисполнения обязательств по договорам, предусматривающим обеспечение в виде задатка, задаток остается у организации поставщика.

В данном случае задаток, оставшийся у поставщика в связи с неисполнением обязательств по договору, признается внереализационным доходом организации на основании п. Аналогичные разъяснения финансисты приводили в Письмах от 17 сентября г. На данный факт указывает и арбитражная практика. Если же суммы задатка утрачивают свою природу обеспечительного платежа, то они учитываются налогоплательщиком при налогообложении, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 2 декабря г.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе не учитывать в качестве дохода стоимость имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных в виде взноса в ее уставный капитал, включая также и эмиссионный доход в случае размещения ценных бумаг на основании пп. Более того, при последующей реализации акций в налогооблагаемую базу в связи с применением единого налога будет попадать лишь разница между ценой реализации и первоначальной стоимостью ценных бумаг.

Обратите внимание! На основании пп. Однако данное правило не распространяется на генеральных подрядчиков, получающих от заказчиков денежные средства на расчетный счет, предусмотренные для выплат субподрядным организациям. В данном случае подобные суммы денежных средств будут формировать налоговую базу по единому налогу в связи с применением упрощенной системы.

На то, что в составе налоговой базы подлежит учету только сумма комиссионного вознаграждения, указывает и Минфин России в своих Письмах от 1 декабря г. При этом следует учитывать, что данные суммы также будут учитываться при определении предельного размера дохода налогоплательщика, дающего ему право применять УСН. Отдельно следует обратить внимание на пп.

При этом, как указывает сам НК РФ, форма заимствования значения не имеет, приоритет отдается сути отношений. Более того, не является доходом как сам заем или кредит, так и средства, полученные в их погашение.

Солидарны с такой позицией и специалисты Минфина России, на что указывает Письмо от 24 августа г. К примеру, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный режим, предоставит заем организации или другому коммерсанту под определенный процент, то по возвращении денежных средств в доход индивидуального предпринимателя будет включаться лишь сумма полученных процентов.

На данный факт указало финансовое ведомство в своем Письме Минфина России от 9 декабря г. В Письме Минфина России от 29 июня г. В случае предоставления беспроцентных займов величина материальной выгоды не подлежит учету в целях налогообложения у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенный режим налогообложения, поскольку материальная выгода не указана в составе внереализационных доходов в соответствии со ст.

Аналогичной точки зрения придерживается и финансовое ведомство в своих Письмах от 18 августа г. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам.

Применяя эту норму законодательства, не следует забывать о том, что согласно пп. Данный подпункт разрешает не включать в налоговую базу только имущество, а не имущественные права, а, следовательно, если физическое лицо предоставляет организации или индивидуальному предпринимателю, применяющим упрощенный налоговый режим, имущество в безвозмездное пользование сроком более года, то воспользоваться данным подпунктом налогоплательщик не вправе, поскольку в соответствии с гражданским законодательством при передаче имущества в безвозмездное пользование происходит передача права, а не передача имущества, право собственности при этом сохраняется у передающей стороны.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, что определено пп. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах и созданы в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов.

Таким образом, средства, полученные от собственников помещений на ремонт общего имущества многоквартирных домов на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, включены в перечень средств, относящихся к целевому финансированию.

Следовательно, они не признаются доходом организации при условии ведения раздельного учета доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. Однако если собственники жилья выбрали способ управления - непосредственное управление и заключают с управляющей организацией договор оказания услуг и или выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, то управляющая организация учитывает доходы от соответствующего оказания услуг и или выполнения работ для целей налогообложения прибыли в общем порядке, на что указано в Письме Минфина России от 23 марта г.

Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 10 августа г. Подпунктом 1 п. Таким образом, ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами, о чем сказано в Письме ФНС России от 22 апреля г. Учет других платежей, поступающих в ТСЖ от его членов, в составе доходов будет зависеть от договорных отношений ТСЖ и его членов.

Следует обратить особое внимание на п. В нем говорится о том, что в случае реорганизации не учитывается при налогообложении реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и обязательств, получаемых в порядке правопреемства. Как указал Минфин России в своем Письме от 2 октября г. При этом если после завершения реорганизации на счет реорганизованной организации поступают денежные средства, то они подлежат переводу на расчетный счет вновь созданной организации в порядке правопреемства и подлежат включению в налоговую базу по единому налогу в связи с применением упрощенного режима.

Положениями гл. Помимо доходов, не включаемых в состав налоговой базы по единому налогу в связи с применением упрощенного режима, в соответствии с положениями ст. В данном случае речь идет о дивидендных выплатах, а также о доходах по государственным и муниципальным ценным бумагам, налогообложение которых должно проводиться в соответствии с положениями гл.

При этом обратите внимание, что, по мнению специалистов, эти положения значительно усложняют применение упрощенного режима. Поскольку данные виды доходов организации или индивидуального предпринимателя не подлежат отражению в налоговом учете, то возникает вопрос, на основании чего будет производиться уплата налога и необходимо ли при этом будет представлять соответствующую налоговую декларацию по налогу на прибыль? Если же законодатель все же обяжет упрощенцев отчитываться перед бюджетом по указанным видам доходов в соответствии с установленным порядком, то теряется смысл самого режима, поскольку упрощенный режим изначально вводился для того, чтобы упростить учет представителям малого бизнеса.

При этом положения гл. Однако в самих главах, посвященных налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, косвенно содержится требование законодателя указанных субъектов отчитаться по соответствующим налогам.

Налог на полученные дивиденды организация или индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенный налоговый режим, уплачивают только в том случае, если уплата налога не была произведена налоговым агентом - лицом, осуществляющим дивидендные выплаты. Обратите внимание, что в соответствии с Приказом Минфина России от 22 октября г.

N н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения" доходы, не учитываемые в целях налогового учета, не подлежат отражению в данной книге.

Бесплатная консультация юриста по телефонам:. Дата размещения статьи: Вернуться на предыдущую страницу. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:

(звонок бесплатный)

Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;. При этом в случае, если передающая имущество организация является иностранной организацией, доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи настоящего Кодекса;. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество за исключением денежных средств не передается третьим лицам;. Указанные в абзаце первом настоящего подпункта хозяйственное общество или товарищество и организация их правопреемники обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования.

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть II. Раздел VIII. Федеральные налоги Глава

О доходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Однако из более поздних разъяснений следует, что доход от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, включается в состав доходов от предпринимательской деятельности независимо от того, учитывались ли расходы на его приобретение ранее или нет письма Минфина России от 23 марта г. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой см. Ситуация: как определить, что доход, полученный предпринимателем от продажи имущества выполнения работ, оказания услуг , относится к доходам от предпринимательской деятельности? Квалификация доходов, полученных предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что доход получен в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ услуг , счетов-фактур, из которых следует, что продавцом исполнителем является именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта г.

Доходы, не учитываемые при УСН

Соответственно, перед составлением налоговой декларации при УСНО необходимо еще раз тщательно проанализировать все поступления за год денежных и неденежных средств на предмет их отнесения к доходам, учитываемым при УСНО. Порядок учета доходов при УСНО, регламентированный ст. Отключить рекламу. В таблицеприведены разъяснения представителей Минфина и ФНС по вопросу учета доходов при УСНО, которые были даны в году: приведенные доходы учитываются при определении налоговой базы.

Узнайте как бератор облегчает жизнь упрощенцам! Хочу узнать. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора.

Вопрос недели: Об объекте обложения налогом при УСН.

Заказать звонок. За 10 лет своего существования Академия сделала себе имя на рынке консалтинга и аудита: проводя тематические семинары и тренинги как для тех, кто делает первые шаги в создании бизнеса, так и для специалистов и руководителей самого высокого уровня. Однако чиновники подходят к этой норме буквально. В статье мы расскажем о таких спорных расходах.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие расходы нельзя учесть при УСН?

Законопроект "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О противодействии коррупции" призван устранить сложившуюся правовую неопределенность в сфере бюджетного законодательства, предусматривающего зачисление конфискованных денежных средств, полученных в результате совершения коррупционных правонарушений. Между тем, само понятие "коррупционное правонарушение" в настоящее время отсутствует в законодательстве. Принятие законопроект "О внесении изменений в статью 2. Целью законопроекта является устранение правовой коллизии между Федеральным законом "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и бюджетным законодательством. Его реализация позволит избежать споров о необходимости использования специального банковского счета в соответствии с Федеральным законом. Учитывая, что доходная часть налоговой базы формируется с учетом положений гл.

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Организация на упрощенке. Оказывает ритуальные услуги. Получаем от города пособия, перечисления по погребению. Средства, поступившие организации из бюджета субъекта Российской Федерации в счет возмещения стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению в рамках Федерального закона от Вопрос: МУП оказывает физлицам ритуальные услуги на безвозмездной основе. Пенсионный фонд РФ и Управление соцзащиты населения возмещают МУП из средств бюджета стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, предусмотренному Федеральным законом от Подлежат ли учету данные доходы как средства, полученные унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа? Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения денежных средств, полученных муниципальным унитарным предприятием, применяющим упрощенную систему налогообложения, от собственника предприятия, и сообщает следующее.

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать млн руб. Порядок учета доходов при УСН определяется ст. В отношении их состава п. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:. В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение см.

Доходы, не учитываемые при УСН (Семенихин В.В.)

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Как это сделать, расскажем в нашей консультации. Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы п. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст.

О доходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

В данной статье автор подробно анализирует положения главы 25 НК РФ , устанавливающие выплаты, не признаваемые доходами. Статьей НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Как установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ , к таким доходам относятся, в частности, средства, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты, при условии, что организации определяют доходы и расходы кассовым методом. Следовательно, при кассовом методе определения доходов и расходов предварительная оплата за товар учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль пункт 8 Информационного письма ВАС РФ от 22 декабря года N

Учитывает ли организация- заемщик при определе нии налоговой базы в составе доходов обязательства, полученные в порядке правопреемства в результате реорганизации организации-заимодавца? Согласно п. Статьей При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. В соответствии с п.

Налог на прибыль организаций

При определении объекта налогообложения не учитываются: 1 доходы, указанные в статье настоящего Кодекса;. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заяв Организация, применяющая УСН объект налогообложения - "доходы" , приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?

Согласно п. В пунктах 3 и 4 ст. Речь в них идет о выигрышах, призах, процентных доходах и т.